專欄・2026-07-14
交給對的人，稅只是最後一關
多數家庭的傳承風險不是稅，是沒有安排。先想給誰、怎麼給，再想省稅。
1核心觀念
談到遺產，多數人第一個問題是「我會不會被課到遺產稅」。這問題問得太早。以民國115年（2026年）的標準，遺產稅免稅額1,333萬元，再加上配偶、子女、喪葬費等扣除額，一個有配偶與兩名子女的家庭，遺產淨額往往要超過兩千萬元才開始課稅。對多數中產家庭，遺產稅根本不是最大的風險。
真正的代價來自「沒有安排」。人一旦過世，銀行帳戶會被凍結、不動產無法立刻過戶，財產會依民法的法定順序與應繼分自動分配——不論那是不是你想要的結果。手足為了一間老屋對簿公堂，往往不是因為稅，而是因為沒有人知道往生者真正的意願。
所以傳承的第一原則不是節稅，是次序：先想清楚「要給誰、怎麼給、什麼時候給」，稅是最後一關，不是第一關。把次序顛倒過來——為了省一點贈與稅，把房子草率過戶給某個子女——製造的家庭糾紛，往往遠比省下的稅昂貴。
2台灣現況
先把數字放在桌上。贈與稅方面，每人每年有244萬元的免稅額（自民國111年起，115年未調整、續予適用），這是「每一位贈與人」各自的額度，並以個人當年度的贈與總額累計計算。因此，父母各自作為獨立的贈與人、各自都在244萬元內贈與時，一年合計最多可移轉488萬元給子女而不課稅——這是兩份獨立額度，不是兩人合成一個共同池子。超過免稅額的部分，依114年起適用的級距，課稅贈與淨額2,811萬元以下課10%、超過至5,621萬元課15%、再高課20%。
遺產稅方面，免稅額1,333萬元（自111年起）；主要扣除額（自113年起）包括配偶553萬元、直系血親卑親屬每人56萬元、父母每人138萬元、喪葬費138萬元，重度以上身心障礙者每人再加扣693萬元。課稅遺產淨額（自114年起）5,621萬元以下課10%、超過至1億1,242萬元課15%、再高課20%。財政部已公告115年上述各項金額均未達物價調整標準，維持不變。
把數字放進真實情境：一個遺產總額約2,000萬元、有配偶與兩名子女的家庭，在配偶與子女都符合扣除資格、且無其他應併計項目的前提下，光是免稅額1,333萬、配偶扣除553萬、兩名子女各56萬（共112萬）、喪葬費138萬，合計就可扣抵2,136萬元，已超過遺產總額，課稅遺產淨額歸零。要提醒的是，遺產稅的計算順序是先確認遺產總額，再減除免稅額與各項扣除額，個案是否真的免稅，仍須依死亡時點、繼承人實際資格、有無死亡前2年併計贈與等因素逐案計算——但這個量級足以說明：多數家庭該花力氣的地方，不是鑽研稅率，而是把「誰繼承什麼」先安排清楚。
3具體行動清單
01每年用好244萬免稅贈與，並善用跨年度
每一位贈與人每年有244萬元免稅額，父母各自計算。實務上常在12月與隔年1月各贈一次，讓兩個年度的額度分開使用。直接匯款到受贈人帳戶、保留匯款紀錄即可；但一年內贈與金額累計超過免稅額者，應自超過免稅額的贈與行為發生後30日內，向國稅局辦理贈與稅申報。
02子女結婚時，父母每人可再加贈100萬
依遺產及贈與稅法第20條第1項第7款，父母於子女婚嫁時所贈與的財物，各以100萬元為限不計入贈與總額，且與當年度244萬元免稅額分開計算。記得保留結婚登記與贈與匯款紀錄備查，贈與時點以婚嫁前後為認定。
03二親等間的財產「買賣」，一定要有真實金流
依同法第5條第6款，二親等以內親屬間的財產買賣「以贈與論」，除非能提出已支付價款的確實證明，且價款不是由出賣人借給買方或提供擔保代借。想把房子過給子女，就要有真實對價與可查核的資金軌跡，否則會被視同贈與課稅。
04配偶過世時，主張剩餘財產差額分配請求權
依民法第1030-1條，法定財產制關係消滅時，生存配偶可請求雙方婚後財產差額的一半（因繼承或其他無償取得的財產、慰撫金除外）；依遺產及贈與稅法第17-1條，這筆金額可自遺產總額中扣除，是常被忽略的合法節稅工具。須於申報時主張，並在稽徵機關核發繳清或免稅證明之日起1年內，實際給付該金額給配偶。
05先算出應納稅額，確認家裡有繳稅的現金
遺產稅原則上要在核定納稅通知書送達之日起2個月內以現金繳清（必要時可申請延期2個月）。若應納稅額在30萬元以上且確有困難無法一次繳現，可申請18期以內分期繳納（加計利息），或就現金不足部分，以境內課徵標的物或易於變價保管的實物一次抵繳（第30條）。與其事後周轉，不如生前先試算、預留流動性。
06寫下你的意願，並認識「特留分」的底線
立遺囑可以指定分配方式，但不能完全剝奪特定繼承人的特留分——依民法第1223條，直系血親卑親屬、父母、配偶的特留分為應繼分的二分之一，兄弟姊妹、祖父母為三分之一。至少先列一份完整的財產清單，再與地政士或律師討論遺囑形式，讓意願具備法律效力。
4常見錯誤
以為「遺產稅是有錢人的事」而完全不安排
對多數家庭，遺產稅可能是零，但「沒安排」的代價很實在：帳戶凍結、不動產卡在繼承登記無法處分、手足因分配反目。真正該防的是糾紛與流動性風險，不是稅率。零稅負不等於零風險。
生前把不動產直接「改登記」或低價賣給子女
二親等以內買賣視同贈與（第5條），沒有真實金流證明就課贈與稅；而且不動產移轉還有土地增值稅、契稅等成本。為省一筆贈與稅而草率過戶，常換來更高的總稅負，以及日後子女間的爭議。
拖到最後才臨時做大額贈與
依第15條，被繼承人死亡前2年內贈與配偶、依民法規定的各順序繼承人及其配偶的財產，會被視為遺產併回遺產總額課稅。臨終前才大筆移轉資產，通常達不到節稅效果，只會徒增申報的複雜度。傳承要趁早、要有節奏。
只顧節稅，忽略特留分與家庭溝通
把財產全留給某一位子女的遺囑，若侵害其他繼承人的特留分，會被依法主張扣減，反而引發訴訟。傳承本質上是溝通問題，不只是稅務問題；生前把意願講清楚、讓家人有心理準備，比任何節稅技巧都更能保住家庭。
5延伸閱讀
官方版本的免稅額、扣除額與課稅級距一覽，每年更新，是查證數字的第一手來源。
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富足之路編輯室